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題目

【單選題】

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2×13年與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司于2×13年年初取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，并且擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。2×13年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，本年度與甲公司未發(fā)生內(nèi)部交易，未作利潤(rùn)分配和現(xiàn)金股利的分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益250萬(wàn)元。（2）2×13年7月1日，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得的各項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。?。

A: 甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3600萬(wàn)元計(jì)量

B: 甲公司對(duì)丙公司的股票投資2×13年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的影響金額50萬(wàn)元

C: 甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資影響2×13年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元

D: 甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資2×13年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元

答案解析

【考點(diǎn)】所得稅的會(huì)計(jì)處理
【解題思路】將長(zhǎng)投與所得稅的內(nèi)容進(jìn)行結(jié)合，綜合考察所得稅的會(huì)計(jì)處理。
【具體解析】甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為支付價(jià)款總額，即3500萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×13年甲公司對(duì)丙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（100×10-800）×25％＝50（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資影響2×13年利潤(rùn)總額＝（9000×40％-3500）＋1000×40％＝500（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；稅法規(guī)定對(duì)于長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資不確認(rèn)遞延所得稅影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

答案選 C