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題目
【多選題】

【1406618】2x19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃期為5年的租賃合同，從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備，自2x20年1月1日，每年年末支付租金100000元。如果甲公司能夠及時(shí)付款，則每年在支付租金前給予減少租金10000元的獎(jiǎng)勵(lì)，即按照90000元支付租金；租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為400000元，賬面價(jià)值為300000元；簽訂租賃合同過(guò)程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金10000元；2x21年和2x22年兩年，甲公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入5%向乙公司支付額外租金，預(yù)計(jì)兩年合計(jì)50000元；甲公司享有終止租賃選擇權(quán)，在租賃期間，如果甲公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額；租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為10000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為100000元；該設(shè)備使用壽命為6年；綜合各種跡象，乙公司將該租賃認(rèn)定為融資租賃。下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

A: 租賃收款額為450000元

B: 甲公司會(huì)行使終止租賃選擇權(quán)

C: 額外租金應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D: 未確認(rèn)融資收益為50000元

答案解析

【解析】本題考查融資租賃的初始計(jì)量。 租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該機(jī)器的選擇權(quán)，優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)格價(jià)10000元遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值100000元，可合理確定甲公司將會(huì)行使這種選擇權(quán)，租賃付款額中應(yīng)包括承租人購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格10000元，租賃收款額為(100000-10000)*5+10000=460000（元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；雖然甲公司享有終止租賃選擇權(quán)，但若終止租賃，甲公司付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額，因此可以合理確定甲公司不會(huì)行使終止選擇權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；出租人取得的未納入租賃投資凈額計(jì)量的可變租賃付款額，如與資產(chǎn)的未來(lái)績(jī)效或使用情況掛鉤的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；未確認(rèn)融資收益=租賃投資總額-租賃投資凈額=460000-410000=50000（元），選項(xiàng)D正確。

答案選 CD

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1、【1407616】甲公司是一家設(shè)備生產(chǎn)商，與乙公司（生產(chǎn)型企業(yè)）簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租所生產(chǎn)的設(shè)備，合同主要條款如下：（1）租賃資產(chǎn)：設(shè)備A；（2）租賃期：2×19年1月1日至2×21年12月31日，共3年；（3）該設(shè)備于2×19年1月1日交付乙公司，預(yù)計(jì)使用壽命為8年，無(wú)殘值；租賃期屆滿時(shí)，乙公司可以100元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，預(yù)計(jì)租賃到期日該設(shè)備的公允價(jià)值不低于1 500 000元，不考慮其他因素，該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（ ） 2、【1406415】2x19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃期為5年的租賃合同，從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備，自2x20年1月1日，每年年末支付租金100000元。如果甲公司能夠及時(shí)付款，則每年在支付租金前給予減少租金10000元的獎(jiǎng)勵(lì)，即按照90000元支付租金；租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為400000元，賬面價(jià)值為300000元；簽訂租賃合同過(guò)程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金10000元；2x21年和2x22年兩年，甲公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入5%向乙公司支付額外租金；擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0；該設(shè)備使用壽命為6年，該租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與該項(xiàng)設(shè)備所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 3、【1406512】2x19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃期為5年的租賃合同，從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備，自2x20年1月1日，每年年末支付租金100000元。如果甲公司能夠及時(shí)付款，則每年在支付租金前給予減少租金10000元的獎(jiǎng)勵(lì)，即按照90000元支付租金；租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為400000元，賬面價(jià)值為300000元；簽訂租賃合同過(guò)程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金10000元；2x21年和2x22年兩年，甲公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入5%向乙公司支付額外租金；擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0；該設(shè)備使用壽命為6年；綜合各種跡象，乙公司將該租賃認(rèn)定為融資租賃。下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 4、【1407710】甲公司是一家設(shè)備生產(chǎn)商，與乙公司（生產(chǎn)型企業(yè)）簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租所生產(chǎn)的設(shè)備，合同主要條款如下：（1）租賃資產(chǎn)：設(shè)備A；（2）租賃期：2×19年1月1日至2×21年12月31日，共3年；（3）租金支付：自2×19年起每年年末支付年租金1 000 000元 ； （4）租賃合同規(guī)定的利率：5%（年利率），與市場(chǎng)利率相同；（5）該設(shè)備于2×19年1月1日的公允價(jià)值為2 700 000元，賬面價(jià)值為2 000 000元；（6）甲公司取得該租賃發(fā)生的相關(guān)成本5 000元；（7）該設(shè)備于2×19年1月1日交付乙公司，預(yù)計(jì)使用壽命為8年，無(wú)殘值；租賃期屆滿時(shí)，乙公司可以100元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，預(yù)計(jì)租賃到期日該設(shè)備的公允價(jià)值不低于1 500 000元，乙公司對(duì)此金額提供擔(dān)保；（8）租賃收款額按照市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為2 723 286元。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 5、承租人甲公司2×19年1月1日與乙公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定；第2年至第10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定，即租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開(kāi)始日，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年4萬(wàn)元。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額。已知（P/A，5%，9）=7.1078。不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（　?。?。 6、甲公司是一家汽車(chē)租賃公司，主要經(jīng)營(yíng)汽車(chē)租賃和代駕等服務(wù)。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車(chē)服務(wù)。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×20年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為18萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以78萬(wàn)元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)5年（假定該價(jià)格不反映合同變更日該三年服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），即未來(lái)六年內(nèi)每年的服務(wù)費(fèi)為16萬(wàn)元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（　）。 7、甲公司是一家汽車(chē)租賃公司，主要經(jīng)營(yíng)汽車(chē)租賃和代駕等服務(wù)。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車(chē)服務(wù)，合同期限三年。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×20年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為18萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以78萬(wàn)元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)5年（假定該價(jià)格不反映合同變更日該五年服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），即未來(lái)六年內(nèi)每年的服務(wù)費(fèi)為16萬(wàn)元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（?。?。 8、8.承租人甲公司2×19年1月1日與乙公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定；第2年至第10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定，即租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開(kāi)始日，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年4萬(wàn)元。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額。已知（P/A，5%，9）=7.1078。不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（　?。?。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1）1日。與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司銷(xiāo)售N商品2000件，合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅）商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。 （2）8日。收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售N商品1000件。甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元。增值稅稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。 （3）10日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷(xiāo)售M商品，并辦委托收手續(xù)費(fèi)。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元。增值稅稅額為85000元，該批M商品的成本為350000元。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有假貨，要求給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。 （4）25日，收到以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備的本月租金20000元及相應(yīng)增值稅稅額3400元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊12000元。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 （5）根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司7月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響是（）元。 10、(三）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為13%。2019年7月甲公司 發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)1日，與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合 同，委托乙公司銷(xiāo)售N商品2 000件，合同 約定乙公司按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售。甲公 司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手 續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)商品已經(jīng)發(fā)出，每件成 本為60元。 (2)8日，收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清 單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售N商品1 000件。 甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià) 款為100 000元。增值稅稅額為13 000 元，款項(xiàng)尚未收到。 (3)10日，釆用托收承付結(jié)算方式向 丙公司銷(xiāo)售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開(kāi) 具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 500 000元。增值稅稅額為65 000元，該 批M商品的成本為350 000元。15日丙 公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求在價(jià)格上 給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān) 手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。20 日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存 入銀行。 (4)25日，收到以短期租賃方式出租 設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅 稅額2 600元。該設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊 12 000 元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因 素,分析回答下列小題。 5.根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司7月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響是（）元。