增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形都有哪些是會(huì)計(jì)人員必須要掌握的內(nèi)容，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是增值稅一般納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)所支付的增值稅額。本文就針對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的情形有哪些?

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指增值稅一般納稅人在日常運(yùn)營中購進(jìn)貨物、加工修理修配服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　其中下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣：

　　(1)取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(2)企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)納稅人從境外購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)或服務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(4)企業(yè)購進(jìn)的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)或者集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　(5)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)納稅人購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算規(guī)則如下：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸(如客運(yùn)大巴)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的幾種情況

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(5)本條第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　2、開出增值稅發(fā)票：

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金

　　(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶上，余額可能為正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該為零)

　　3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額為負(fù)數(shù)，則做相反分錄

　　如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在借方，則說明該余額需要下月留抵;

　　如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在貸方，則說明該余額就是本月需要交稅的數(shù)額;

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款