增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由一般納稅人開(kāi)具的，如果小規(guī)模納稅人要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票怎么開(kāi)具呢？代開(kāi)增值稅發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以重新開(kāi)具嗎等等，這些問(wèn)題，相信不少會(huì)計(jì)人都遇到過(guò)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題來(lái)進(jìn)行解答。想了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　1、可以代開(kāi)專(zhuān)票的納稅人有哪些？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人(已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

　　從上面規(guī)定可見(jiàn)，個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不能代開(kāi)的。只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能向稅局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票。

　　小規(guī)模納稅人可以代開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

　　2、代開(kāi)專(zhuān)票出現(xiàn)錯(cuò)誤能不能作廢再重新開(kāi)具？

　　可以的，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。如果發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回出現(xiàn)退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票的，按有關(guān)規(guī)定辦理。需要重新開(kāi)具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ);已繳的稅款退還增值稅納稅人或抵減下期正常申報(bào)稅款。

　　3、代開(kāi)了專(zhuān)票還能否享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

　　由于增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅的不超9萬(wàn)元)的可以享受免征增值稅。當(dāng)期代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票) 且稅款已經(jīng)繳納的，在追回全部專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果不能追回全部聯(lián)次的，則不能申請(qǐng)退回，無(wú)法享受免稅優(yōu)惠。

　　4、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票要填寫(xiě)的內(nèi)容

　　代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

　　(1)“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額;

　　(2)“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率;

　　(3)銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng); 不填寫(xiě)銷(xiāo)售方名稱(chēng)。

　　(4)銷(xiāo)方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼;

　　(5)備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。