公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要所支付的費(fèi)用，稱(chēng)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。比如由于公司生產(chǎn)需要贈(zèng)送客戶(hù)紀(jì)念品的開(kāi)支。此時(shí)產(chǎn)生的公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)要怎么做賬？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　一般情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算，下設(shè)二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生費(fèi)用的部門(mén)）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　因此公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除限額為發(fā)生額的60%。但注意：扣除的費(fèi)用最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五。

　　問(wèn)：假如甲服裝生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)），2019年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是250萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。請(qǐng)問(wèn)甲企業(yè)在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中允許扣除的管理費(fèi)用為多少？

　　答：首先計(jì)算得出按發(fā)生額60%進(jìn)行扣除的費(fèi)用：60×60%=36（萬(wàn)元），另外不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，也就是4000×5‰=20（萬(wàn)元），因此該企業(yè)最多可以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，最后計(jì)算得出2019年度可以稅前扣除的管理費(fèi)用為250-60+20=210萬(wàn)元。