企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金科目進(jìn)行會計(jì)核算，對于計(jì)提與實(shí)發(fā)之間的差異，會計(jì)人員應(yīng)如何處理？

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與實(shí)發(fā)的差異的處理方法

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與實(shí)發(fā)的差異需要根據(jù)實(shí)際原因來進(jìn)行處理，如果是計(jì)提的金額比實(shí)發(fā)的金額多了，則用紅字金額的分錄沖減多計(jì)提的部分，如果計(jì)提的金額小于實(shí)際發(fā)放的金額，則補(bǔ)充計(jì)提差異的部分。需要注意的是，如果是跨年度發(fā)放的，則可能會影響企業(yè)的年度報(bào)表。

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與發(fā)放的賬務(wù)處理

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金的分錄：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　年終獎(jiǎng)屬于職工福利嗎？

　　年終獎(jiǎng)不屬于職工福利。年終獎(jiǎng)和福利費(fèi)兩者之間不是從屬關(guān)系，而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)規(guī)定： 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜?、各?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎(jiǎng)不屬于職工福利。年終獎(jiǎng)計(jì)提時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金“科目，而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)“。