企業(yè)一般在月末計提工資，次月發(fā)放工資。計提工資時按照職工所在部門計入相應科目核算，發(fā)放工資時，通過應付職工薪酬科目處理。那么企業(yè)計提和發(fā)放工資的會計分錄怎么做？

　　計提和發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—社保

　　次月發(fā)放工資時的會計分錄

　　1、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：應付職工薪酬—社保(個人部分)

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、上交杜保

　　借：應付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、上交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提并繳納個人所得稅的會計分錄

　　計提工資時并不涉及到個人所得稅：

　　借：制造費用

　　　　管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資時，代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　　　銀行存款(應發(fā)與個稅差額）

　　交納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。