企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)涉及一些先預(yù)付款項(xiàng)后開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)。對(duì)于該業(yè)務(wù)，可通過(guò)預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　先付款后開(kāi)票分錄處理

　　借：預(yù)付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　           貸：預(yù)付賬款—某某單位

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。如果企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1 、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品，

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱(chēng)

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)當(dāng)支付的相應(yīng)款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。