企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項稅額若不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出時，一般設(shè)置應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　不能抵扣的進(jìn)項稅額賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費用支出時，其進(jìn)項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額后，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　補(bǔ)充：退貨不屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，而是以對方開過來的＂銷項負(fù)數(shù)＂發(fā)票直接沖減進(jìn)項稅額，相關(guān)會計分錄：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　進(jìn)項稅額不能抵扣的情況

　?。薄①忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其發(fā)生的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　?。病①忂M(jìn)不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。

　?。场⒂糜诜菓?yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。

　　４、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。

　?。怠⒂糜诩w福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。