財會人員在進行待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理時，通常計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　取得增值稅抵扣憑證時：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　月末因為進項大于銷項導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣。

　　但如果是因為預(yù)繳了增值稅，導(dǎo)致已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。