申報表的進(jìn)項稅額小于賬面上的進(jìn)項稅額時，說明賬面上的進(jìn)項稅額有一部分是不能進(jìn)行抵扣，而是需要留抵的，或者是應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)調(diào)整申報表進(jìn)項稅額時，具體的會計分錄怎么做？

　　調(diào)整申報表進(jìn)項稅額的會計分錄

　　1、如果進(jìn)項少入的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（藍(lán)字）

　　　　貸：銷售費(fèi)用（用紅字，即負(fù)數(shù)記在借方）

　　2、如果進(jìn)項多入的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（用紅字，即負(fù)數(shù)記在借方）

　　　　貸：銷售費(fèi)用（用藍(lán)字記在借方）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。