小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票的相關(guān)賬務(wù)處理，應(yīng)與小規(guī)模納稅人日常開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理一致，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　稅款上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　發(fā)票的金額換算

　　代開(kāi)發(fā)票時(shí)，首先要把發(fā)票的金額換算成不含稅銷(xiāo)售額，小規(guī)模納稅人的征收率3%；

　　應(yīng)稅銷(xiāo)售額=發(fā)票金額÷(1+3%)；

　　應(yīng)繳納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%；

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票應(yīng)該怎么繳稅呢？

　　根據(jù)稅局相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)候，可以由稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只是對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，稅局代開(kāi)的是3%增值稅稅率的專用發(fā)票，因此，一般納稅人客戶可以抵扣的也是3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)經(jīng)常性的要開(kāi)具增值稅專票，小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，由企業(yè)自己開(kāi)增值稅專用發(fā)票，這樣做比較方便，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅多，而且操作簡(jiǎn)單，方便，業(yè)務(wù)涉及廣。