合并抵消分錄的編制和日常會(huì)計(jì)處理中的其他會(huì)計(jì)分錄編制方法不太一樣，在合并報(bào)表時(shí)如果遇到報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)與所對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)名稱(chēng)不一致的情況，則在實(shí)際分錄中使用報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)。那么合并報(bào)表的抵消會(huì)計(jì)分錄要怎么寫(xiě)？

　　合并報(bào)表抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

　　影響利潤(rùn)表項(xiàng)目的事項(xiàng)：

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　固定資產(chǎn)

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　借：累計(jì)折舊

　　　　壞賬準(zhǔn)備

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：未分配利潤(rùn)

　　什么是抵消分錄？

　　在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于應(yīng)該抵銷(xiāo)的項(xiàng)目進(jìn)行分錄調(diào)整的操作被稱(chēng)為合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。

　　合并抵消分錄的編制具有以下幾項(xiàng)自身特征：

　?。薄⒌窒嘘P(guān)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)是合并抵消分錄起到的主要作用。

　　在這一特征的基礎(chǔ)上，結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)就可以確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項(xiàng)目，而且不會(huì)把要抵消報(bào)表項(xiàng)目的借貸方向弄錯(cuò)。

　?。?、合并抵消分錄和普通分錄不同的地方在于不需要過(guò)賬，不會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期和以后其他個(gè)別期間的報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化。內(nèi)部交易在編制合并抵消分錄時(shí)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映一致，這種情況并與調(diào)整母公司和子公司對(duì)外提供的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有什么關(guān)系。

　　３、在合并時(shí)你會(huì)發(fā)現(xiàn)合并抵消分錄抵消的是報(bào)表項(xiàng)目而不是像一般做賬時(shí)的具體的賬戶(hù)。會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目名稱(chēng)與所對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)名稱(chēng)并不完全一致，處理編制合并抵消分錄時(shí)，借貸方要用相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)。

　　當(dāng)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)與賬戶(hù)名稱(chēng)出現(xiàn)不一致的情況時(shí)，需要用報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)。例如在合并抵消分錄的制作中，會(huì)用到“存貨”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“未分配利潤(rùn)”、“提取盈余公積”等報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)，而不是用“原材料”、“銀行存款”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“利潤(rùn)分配”等賬戶(hù)名稱(chēng)。