現(xiàn)金流量套期賬務(wù)處理主要涉及指定套期工具、被套期項(xiàng)目、后續(xù)計(jì)量、結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)三種情形，具體賬務(wù)處理如下：

指定套期工具、被套期項(xiàng)目

　　企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。

　　企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長(zhǎng)期借款”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值，有可能在借方）

　　借：被套期項(xiàng)目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長(zhǎng)期借款（賬面價(jià)值，有可能在借方）

后續(xù)計(jì)量

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定：

　?、偬灼诠ぞ咦蕴灼陂_(kāi)始的累計(jì)利得或損失；

　　②被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目；屬于套期無(wú)效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)

　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)當(dāng)按照套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　企業(yè)將套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出時(shí)，借記或貸記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目，貸記或借記有關(guān)科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款等（有可能在貸方）

　　　　貸：套期工具（有可能在借方）

　　借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在貸方）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（有可能在借方）

現(xiàn)金流量套期解釋

　　現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。

　　現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期的預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間。