國(guó)家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時(shí)候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對(duì)這部分的知識(shí)不太了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外度的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同版已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須合并申報(bào)。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

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