企業(yè)所得稅是企業(yè)在日常申報納稅中的一個關(guān)鍵，在申報企業(yè)所得稅的時候，我們需要填報職工教育經(jīng)費。會計經(jīng)費的內(nèi)容處理是會計人員日常工作的過程中需要全面處理的基礎(chǔ)內(nèi)容，今天就讓我們一起來學(xué)習(xí)下在企業(yè)所得稅中以前年度扣除職工教育經(jīng)費要如何填寫呢。

　　職工教育經(jīng)費的稅前扣除

　　職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。

　　在新企業(yè)所得稅法實施細(xì)則第四十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外.提取的職工教育經(jīng)費也是單位的一項流動負(fù)債。職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶進(jìn)行核算。只要你計提的比例正確，余額可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年，不必作任何調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費提取時：

　　借：管理費用--職工教育費

　　貸：其他應(yīng)付款--職工教育費

　　發(fā)生教育費支出時：

　　借：其他應(yīng)付款--職工教育費

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　以前年度扣除職工教育經(jīng)費要如何填寫報

　　以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出合計，按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當(dāng)年所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應(yīng)間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄中。

　　列如，在2018年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出1000元，工資薪金總額為10000元，那么可稅前扣除金額為250元，結(jié)余750元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　那么下一年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出200元，工資薪金總額為50000元，則可稅前扣除的金額為950元〔(200+750)<50000×2.5%〕，需在附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄填寫950元。

　　今天就為大家介紹到這里，關(guān)于企業(yè)所得稅以前年度扣除職工教育經(jīng)費要如何填寫報就在上文為大家解答了，若還有關(guān)于以前年度扣除職工教育經(jīng)費填報的問題可以繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。