總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所得稅分配比例問題，是財(cái)務(wù)人員必須要知道的，不然年度匯算清繳會(huì)出現(xiàn)麻煩。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的關(guān)于這個(gè)問題的資料，來一起了解吧。

　　總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的所得稅分配比例

　　根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第八條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

　　分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅款繳庫程序

　　根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號)：

　　(一)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳、補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫，并且開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)分別填寫“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。

　　(二)總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。分配方式為中央60%，企業(yè)所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%，總機(jī)構(gòu)所在地20%。由總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)分別填寫“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%(待分配)、地方20%”。

　　國庫收到稅款后，將其中60%分別列入中央“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目，20%列入“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20%分別列入地方“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。

　　(三)多預(yù)繳稅款由總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫，預(yù)算級次按原繳款時(shí)的級次填寫。