企業(yè)作為個稅的代扣代繳義務(wù)人，按時申報納稅的前提下也會獲得個稅手續(xù)費返還的獎勵。個稅手續(xù)費返還怎么做賬？要不要繳納增值稅？本文就以上問題做詳細解答。

　　個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理：

　　1、收到返款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　個稅手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅？

　　目前存在兩種觀點，一種是認為征收，一種是認為不征收。自營改增后，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)明確認為要征收增值稅。

　　1、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑，根據(jù)目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個稅取得的手續(xù)費收入，屬于增值稅征稅范疇，應(yīng)繳納增值稅。

　　2、深圳國稅：全面推開“營改增”試點工作指引(之一)，其中明確根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，個稅手續(xù)費返還，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

　　3、福建國稅：2016年7月15日發(fā)布的12366營改增熱點問答(7.11)，其中明確回答代扣代繳個稅手續(xù)費返還，應(yīng)按照提供經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

　　4、安微國稅：12366咨詢熱點問答解答(2016年9月)，問題三企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

　　單位代扣代繳個稅怎么做賬？

　　個稅手續(xù)費有沒有限額？

　　根據(jù)財行〔2019〕11號《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》的規(guī)定：稅務(wù)機向扣繳義務(wù)人按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，并且最高限額為70萬元，也就是說手續(xù)費最高返還70萬，對于超過限額部分不予支付。