增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品在流通過(guò)程中發(fā)生的增值部分進(jìn)行征稅，其計(jì)稅依據(jù)是什么？怎么計(jì)算？

　　增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅是怎么計(jì)算的？

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般納稅人增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、購(gòu)進(jìn)貨物獲得進(jìn)項(xiàng)專票，一般會(huì)在上月月底在增值稅勾選確認(rèn)平臺(tái)予以認(rèn)證分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，即開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給客戶，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務(wù)局官網(wǎng)報(bào)的增值稅金額一致，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會(huì)涉及到附加稅的處理，現(xiàn)在附加稅免稅力度較大，這里還是都說(shuō)明下。分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　4、下月繳納稅費(fèi)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款