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轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，未抵扣完的留抵稅額怎么處理？

2020-12-14 17:07  責(zé)編：小藍(lán)  瀏覽：470
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　　問：2020年10月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，該情況應(yīng)如何處理？

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人留抵稅額

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。因此你公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚未抵扣完的留抵稅額可通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿足的條件：

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，需滿足年銷售額不超過500萬(wàn)元的條件。也就是：

　　1、以1個(gè)月為1個(gè)納稅期情況下，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額尚未超過500萬(wàn)元；

　　2、以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期情況下，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)四個(gè)季度累計(jì)銷售額尚未超過500萬(wàn)元。

　　若是納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度，則累計(jì)應(yīng)稅銷售額應(yīng)按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額來(lái)估算。

　　注：成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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