所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，由于可能發(fā)生“暫時性差異”，因此一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么所得稅費(fèi)用可以是負(fù)值嗎？

　　所得稅費(fèi)用可以是負(fù)數(shù)嗎？

　　所得稅費(fèi)用，是由兩部分的內(nèi)容構(gòu)成的，一是應(yīng)交所得稅，二是遞延所得稅。

　　而遞延所得稅，又可進(jìn)一步分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，也就是說，遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)后，就是遞延所得稅了。

　　用公式表示一下：

　　遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn));

　　企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時，就會出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。

　　應(yīng)交所得稅計算公式

　　應(yīng)交所得稅計算公式：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用的所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅實(shí)行按月提取，季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預(yù)交，就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金，就是需要預(yù)交的數(shù)額 ，這個數(shù)額不是最后的實(shí)際數(shù)，通過清算匯繳的納稅調(diào)整，全年還要通算。

　　計提企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　預(yù)繳所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳補(bǔ)稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

　　退稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤