企業(yè)在進行所得稅匯算清繳，享受加計扣除的優(yōu)惠政策時，對于退還的所得稅，應如何做賬務處理？

　　匯算清繳加計扣除所得稅退還怎么做賬？

　　1.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應交企業(yè)所得稅額大于已預繳稅額時：

　　(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應交企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

　       　遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

　       　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

　　              遞延所得稅負債(產(chǎn)生的應納稅暫時性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應補稅款：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(3)結轉“以前年度損益調整”：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(4)調整“利潤分配”有關數(shù)額(對年末的利潤分配進行調整)：

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　       盈余公積-任意盈余公積

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　2.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應交企業(yè)所得稅額小于已預繳稅額時：

　　(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應退企業(yè)所得稅：

　　借：其他應收款-應收多繳稅金(匯算清繳后應退稅額)

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

　　       貸：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

　　              遞延所得稅負債(產(chǎn)生的應納稅暫時性差異)

　　(2)結轉“以前年度損益調整”：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　(3)調整“利潤分配”有關數(shù)額(對年末的利潤分配進行調整)：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　              盈余公積-任意盈余公積

　　(4)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應交所得稅：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(已交稅金)

　　       貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　年度匯算清繳是什么？

　　年度匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。