應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。對于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會計分錄

　　1、計提應(yīng)交稅費(fèi)時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　             　 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應(yīng)交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。