納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開申請。對于小規(guī)模納稅人而言，代開增值稅專票時如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人代開專票會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人找稅局代開增值稅專用發(fā)票，稅率是3％;

　　2、小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票與平日做的會計分錄是相同的：

　?。?）按發(fā)票面額確認(rèn)銷售時做：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　（2）稅款上交的是：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）涉及應(yīng)繳納的附加稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加

　　（4）繳納附加稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

       　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票相關(guān)知識

　　根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納稅人如果選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。