一般情況下增值稅進項稅額是在企業(yè)購進貨物或勞務(wù)時所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會發(fā)生一些情況導致進項稅額無法抵扣，此時則應(yīng)將進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理。對于進項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　?。?）當發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　?。?）在月末進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

　?。?）用于固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（5）非正常損失的購進貨物；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（7）企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計入成本。