對于源于中國境內取得的收入，企業(yè)一般要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，因此作為財務人員應當熟知企業(yè)所得稅的稅率。

　　企業(yè)所得稅稅率

　　我國現(xiàn)在有四種所得稅率：

　?。?）一般企業(yè)25％的所得稅率，即利潤總額中的25％要作為稅收上交國家財政；

　?。?）另外非居民企業(yè)適用稅率20％；非居民企業(yè)，是指依照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立場所、機構的，或在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　?。?）符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20％；小型微利企業(yè)是指，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、年度應納稅所得額不超過300萬元、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個條件的企業(yè)。

　　（4）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率15％。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。并且企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

　　企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、計提的基本分錄：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　繳納時的會計分錄：

　　借：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　無論小規(guī)模一般納稅人都應計提所得稅。

　　2、補計提去年企業(yè)所得稅的時候賬務處理是，

　　借：以前年度損益調整—所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—企業(yè)所得稅

　　3、補繳去年企業(yè)所得稅的時候賬務處理是，

　　借：應交稅費—企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象從內容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內的所得和境外的所得。

　　企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。