在會(huì)計(jì)科目表中應(yīng)交增值稅屬于二級(jí)科目，它的一級(jí)科目是應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅下一級(jí)科目也就是其明細(xì)科目主要包括了：進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

　　應(yīng)交增值稅的概念

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。

　　應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、實(shí)際繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購原料、燃料、動(dòng)力）×稅率。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣事項(xiàng)

　　納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　5、本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。