舉例子說明：企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　舉例：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年度1季度和2季度相關(guān)指標(biāo)為：

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為：170人、190人；

　　資產(chǎn)總額季度平均值分別為：2100萬元、2500萬元；

　　2季度累計應(yīng)納稅所得額200萬元，其中1季度應(yīng)納稅所得額90萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅4.5萬元。

　　解析：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。以A200000為例，A企業(yè)預(yù)繳2023年2季度企業(yè)所得稅時，“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人，“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應(yīng)納稅所得額為200萬元，符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元，從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)2季度的應(yīng)納稅額為5.5萬元（200×25%×20%-4.5=5.5萬元）。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。