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稅務(wù)師《稅法一》考試歷年真題及解析-多選題

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稅務(wù)師稅法一

  1.2019年6月1日起,部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有()。

  A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

  B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形

  C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

  D.6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬(wàn)

  E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)

  【考點(diǎn)】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

  【答案】ABCE

  【解題思路】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的,應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

 ?。?)增量留抵稅額大于零;

 ?。?)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

  (3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

 ?。?)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

 ?。?)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定,下列說法正確的有()。

  A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

  B.購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

  C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限制,按照一般貿(mào)易方式全額征稅

  E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

  【考點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定

  【答案】BCE

  【解題思路】選項(xiàng)A:跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;

  選項(xiàng)D:完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,且訂單下僅一件商品時(shí),可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,交易額計(jì)入年度交易總額,但年度交易總額超過年度交易限值的,應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

  3.2020年3月,甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定,不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元,自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元,5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有()。

  A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬(wàn)元

  B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票,則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬(wàn)元

  C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票,則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

  D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬(wàn)元

  E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  【考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

  【答案】ABC

  【解題思路】選項(xiàng)ADE:采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)4月、5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬(wàn)元,即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。

  選項(xiàng)BC,全額開具發(fā)票的,根據(jù)開票金額計(jì)稅。

  4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有()。

  A.采取賒銷方式銷售貨物,為實(shí)際收款的當(dāng)天

  B.視同銷售無形資產(chǎn),為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

  C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

  D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  E.采取托收承付方式銷售貨物,為發(fā)出貨物的當(dāng)天

  【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  【答案】BCD

  【解題思路】選項(xiàng)A:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  選項(xiàng)E:采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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稅務(wù)師備考

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