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題目
【不定項選擇題】

M公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2005年～2015年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）M公司于2005年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。M公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。稅務認可此折舊口徑。

（2）2011年1月1日M公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，M公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

（3）2011年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，但預計凈殘值調(diào)整為22萬元。

（4）2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000萬元。

（5）2013年末此辦公樓公允價值為1020萬元；

（6）2014年末此辦公樓的公允價值為1015萬元；

（7）2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1300萬元，假設不考慮其他相關因素。

根據(jù)上述資料，完成以下問題解答：

(2) 、M公司2012年提取的折舊額為（ ）萬元。

A: 、15

B: 、20

C: 、22

D: 、12

答案解析

【試題解析】M公司2012年提取折舊額=（550-22）/（50-6）=12（萬元）

答案選 D

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1、豐達公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： ①豐達公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。豐達公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。 ②2006年1月1日豐達公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，豐達公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 ③2008年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，預計凈殘值調(diào)整為22萬元。 ④2010年初因豐達公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，豐達公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。 ⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元； ⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元； ⑦2012年初豐達公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1 300萬元，假設不考慮其他相關稅費。 根據(jù)上述資料，完成以下問題解答： 2012年豐達公司處置此房產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（?。┤f元。 2、M公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2005年～2015年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）M公司于2005年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。M公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。稅務認可此折舊口徑。（2）2011年1月1日M公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，M公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（3）2011年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，但預計凈殘值調(diào)整為22萬元。（4）2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000萬元。（5）2013年末此辦公樓公允價值為1020萬元；（6）2014年末此辦公樓的公允價值為1015萬元；（7）2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1300萬元，假設不考慮其他相關因素。根據(jù)上述資料，完成以下問題解答：(2) 、M公司2012年提取的折舊額為（ ）萬元。