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題目
【單選題】

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（　）萬元。

A: 24

B: 26

C: 15

D: 16

答案解析

[答案]：A
[解析]：出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益＝40－[ 20－（20÷10×3）]－40×5%＝24萬元。
[該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢”知識點進(jìn)行考核]

答案選 A

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1、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為50萬元，按10年采用直線法攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（　?。┤f元。 2、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（　?。┤f元。 3、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（　）萬元。 4、    某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（　?。┤f元。 5、某企業(yè)出售一項5年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為200萬元，按10年攤銷，出售時取得收入140萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（　　）萬元。 6、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為400萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。出售價款為848萬元（含增值稅48萬元）。不考慮其他相關(guān)稅費，則出售該項專利權(quán)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。 7、根據(jù)材料回答1~6題：　　某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，采用新會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬元(不含對外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做費500萬元)；全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。 　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批小汽車對外投資，該批產(chǎn)品市場不含稅價格200萬元，企業(yè)已做賬務(wù)處理，該批汽車的庫存成本為110萬元。 　　(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。 　　(4)8月1日，企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，該土地使用權(quán)原購進(jìn)價格380萬元，已經(jīng)攤銷220萬元。 　　(5)企業(yè)全年小汽車銷售成本4800萬元(不含對外投資的部分)；發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1000萬元，宣傳費用200萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)。招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元，安置殘疾人支付工資28萬元)；財務(wù)費用為350萬元。 　　(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。 　　(7)對外轉(zhuǎn)讓小汽車的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。 　　(8)6月8日，取得國債利息收入300萬元；6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入830萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。 　　(9)通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款300萬元，稅收滯納金6萬元。 　　(10)財務(wù)費用350萬元中有向其他企業(yè)借款500萬元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當(dāng)期發(fā)生匯兌損失20萬元。 　　(上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。小汽車消費稅稅率為9%，2009年教育經(jīng)費超標(biāo)2萬元、2010年超標(biāo)1萬元。)2011年度企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是（　?。┤f元。 8、位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2016年至2020年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)（并且是科技型中小企業(yè)），2017年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋出租收入不含稅收入200萬元。 （2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 （3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。 （4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。 （5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。 （注：該企業(yè)適用銷售電子產(chǎn)品增值稅稅率17%，房屋出租增值稅稅率11%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費） 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。