為支持企業(yè)做好肺炎疫情防控工作的同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，國家出臺了一系列企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。那么疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?熱點(diǎn)問題又有哪些?本文就針對這些問題做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!　　

　　疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些?

　　(一)小規(guī)模增值稅征收率3%降至1%

　　自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　(二)個體戶免征社保

　　全國的個體工商戶，按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，2月到6月，單位繳費(fèi)都能免征。

　　(三)小微企業(yè)減免所得稅

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)，對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答

　　1.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%的政策是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　2.我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務(wù)取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　3.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后發(fā)票應(yīng)如何開具?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　4.新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報(bào)表?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號公告有關(guān)規(guī)定：

　　免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　5.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬元，同時(shí)銷售不動產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　您一季度銷售額合計(jì)75萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策匯總

　　(一)支持防護(hù)救治

　　1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅;

　　2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅。

　　(二)支持物資供應(yīng)

　　1.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　2.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;

　　3.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

　　4.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

　　5.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　(三)鼓勵公益捐贈

　　1.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　3.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;

　　4.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍。

　　(四)支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題

　　1.本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù)，請問能夠享受國家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個問題，是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，從原來的3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合，國家所出臺的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件，因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。

　　2.我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷售企業(yè)，在享受國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)，發(fā)票方面該怎么開具?

　　在疫情期間，根據(jù)國家財(cái)政部出臺的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可減免增值稅。

　　而根據(jù)國家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，對于符合條件免征增值稅的企業(yè)，是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的，不過可以開具普通發(fā)票。

　　3.在疫情期間，個人的捐贈如何進(jìn)行稅前扣除?

　　關(guān)于這個問題，根據(jù)國家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于支持肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》，對于個人通過公益性社會組織、或者縣級以上人民政府等相關(guān)部門的捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。

　　具體操作，對于享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的個人，可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、也可以在綜合所得和經(jīng)營所得年度匯算清繳時(shí)辦理進(jìn)行扣除。

　　4.我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。