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疫情1%稅率會計分錄

2022-05-12 11:18
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　　疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，其會計分錄如下：

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（按3%計提增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　疫情期間按1%實際征收：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（2%的減免）

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補貼

　　疫情期間增值稅1%征收率的政策依據(jù)為《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。自2022年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

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