一般母子公司在合并報表的時候，都會涉及到抵消分錄這一步操作，到底是為什么要做這一步，各位會計人知道嗎？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）合并報表時的抵銷分錄

一般是以母公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，對母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易的差異事項進項抵銷，主要是為了消除內(nèi)部交易對母子公司的影響和有關(guān)項目存在的差異，取得合并報表之后的一致性，但是這種一致性僅僅是為了編制合并報表而存在的。

（二）案例分析

甲公司是乙公司的母公司，在前年的時候，乙公司以550萬元的不含增值稅價格，購進了甲公司的成本為380元的貨物，全部形成了期末存貨，在去年對外銷售出了60%的存貨，售價為450萬元，乙公司在去年的時候又以不含增值稅1100萬元的售價，采購甲公司成本為850萬元的貨物，，采用資產(chǎn)負債表的債務(wù)法進行核算，那么甲公司在編制報表的時候因為存貨作的對應(yīng)的遞延所得稅的抵扣分錄怎么做？

解析：

1、這道題主要考察合并報表時的抵銷分錄的知識點

2、在前年的年末留的存貨，在合并報表的時候?qū)?yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（550—380）*25%=42.5萬元

3、在去年的時候留存的存貨，在合并報表的時候?qū)?yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額=42.5*（550—550*60%）/550+（1100—850）*25%=46.75萬元

4、或者是期末遞延所得稅余額=期末未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤余額=187*25%=46.75萬元

5、所以在去年的時候還應(yīng)該補記確認的遞延所得稅資產(chǎn)=46.75—42.5=4.25萬元

會計分錄應(yīng)該這么做：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

 貸：未分配利潤——年初42.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)4.25

 貸：所得稅費用 4.25

以上就是有關(guān)合并報表時的抵銷分錄的知識點，想了解更多有關(guān)中級會計師《經(jīng)濟法》的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！