單選題考察的是考生對(duì)單個(gè)知識(shí)點(diǎn)的熟悉程度，一般采取的方法是排除法，先排除最不可能的選項(xiàng)，最后留下正確的選項(xiàng)，題型相對(duì)來說比較簡單。下面是一些實(shí)務(wù)的單選題習(xí)題，大家可以試著做做看 。

1. 甲公司2016年9月30日購入固定資產(chǎn),賬面原值為1500萬元,會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年,凈殘值均為零。則2017年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()。

A.225萬元

B.900萬元

C.1 125萬元

D.255萬元

【答案】A

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500/5x3/12-1 500/5=1125(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500x5/15-1500x4/15x3/12=900(萬元);賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),其差額為225萬元,即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額。選項(xiàng)A正確。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

2.2016年10月1日,甲公司需購置一臺(tái)需要安裝的環(huán)保設(shè)備,預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元,因資金不足,按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助300萬元的申請(qǐng)。2016年11月1日,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司300萬元的財(cái)政撥款(同日到賬)。2016年12月1日,甲公司購入該設(shè)備。2016年12月31日,該設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為820萬元,使用壽命10年,采用年限平均法計(jì)提折舊(假定無殘值)。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算,假定不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日,遞延收益的余額為( )萬元。

A.300

B.0

C.270

D.30

【答案】C

【解析】與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助并采用總額法核算,應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。2017年12月31日遞延收益余額=300-300/10=270(萬元)。

2. 在權(quán)益法下,投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí),對(duì)于資本公積--其他資本公積科目的金額應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到( )科目。

A. 長期股權(quán)投資--xx公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)

B. 營業(yè)外收入

C.投資收益

D.資本公積--其他資本公積

【答案】C

【解析】對(duì)于權(quán)益法下,投資企業(yè)在處置長期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)該將資本公積--其他資本公積的金額轉(zhuǎn)入到投資收益科目。