目前，2020年9月份ACCA考試成績(jī)已經(jīng)公布出來(lái)，不知大家考得怎么樣。盡管9月ACCA考試已經(jīng)結(jié)束，但會(huì)計(jì)網(wǎng)還是要跟大家ACCA其中一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，Provision and contingencies。

　　Provision的三個(gè)確認(rèn)條件：

　　01、Present obligation現(xiàn)有的義務(wù)

　　確定過(guò)去的事項(xiàng)導(dǎo)致了這家公司現(xiàn)在存在一個(gè)義務(wù)，義務(wù)分為兩種，一個(gè)是legal obligation法定義務(wù)，指的是因?yàn)楹贤瑢?dǎo)致的義務(wù)，一個(gè)是constructive obligation推定義務(wù)，因?yàn)橹暗男袨閷?dǎo)致人們對(duì)他有一個(gè)期待，覺(jué)得他依舊會(huì)這么做。

　　針對(duì)不同的義務(wù)，我們會(huì)分別采取不同的措施：

　　推定義務(wù)：

　　√ 跟董事會(huì)討論，看看他們是否有正式宣布過(guò)

　　√ 如果宣布過(guò)，審閱一些支持性文件

　　√ 看一下過(guò)去的行為和公開(kāi)的政策等

　　法定義務(wù)：

　　√ 跟管理層討論問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，確保充分理解

　　√ 審閱往來(lái)信函去評(píng)估是否有現(xiàn)有的義務(wù)

　　02 、Probable可能性

　　也就是極有可能導(dǎo)致未來(lái)現(xiàn)金流的流出，這個(gè)可能性要大于50%

　　√ 審閱期后付款事項(xiàng)，看一下有沒(méi)有真的付款

　　√ 跟管理層討論過(guò)去一些相似的案例

　　√ 審閱董事會(huì)決議以及往來(lái)信函，確定可能性

　　√ 詢問(wèn)公司的律師關(guān)于官司勝訴的可能性

　　√ 獲得管理層聲明書(shū)

　　03 、Reliable estimate金額可以可靠計(jì)量

　　只有同時(shí)滿足了這三個(gè)條件，才能被確認(rèn)為provision，缺一不可，如果有一個(gè)或者多個(gè)條件沒(méi)有滿足的時(shí)候，那就是contingent liabilities，provision會(huì)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的科目里面，或有負(fù)債不在報(bào)表中，只會(huì)披露出來(lái)。

　　√ 獲得計(jì)算的明細(xì)并加總，查完整性

　　√ 重新計(jì)算provision

　　√ 審閱前一年的provision

　　√ 審閱往來(lái)信函

　　√ 審閱董事會(huì)決議

　　√ 審閱年后實(shí)際的金額和去年類似案件進(jìn)行對(duì)比

　　以上就是對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的匯總和記憶方法，希望大家可以更好的理解和掌握，我們下期再見(jiàn)啦~

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