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我司為生產(chǎn)企業(yè)，向境外單位支付傭金，境外單位在境外提供服務(wù)，是否屬于銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)？是否需代扣增值稅？

來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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Scorpio.? 3年前 · 發(fā)起提問
會(huì)計(jì)網(wǎng)金牌專家解答

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

章小薈 3年前 解答
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委托境外個(gè)人研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？
您好， 根據(jù)財(cái)稅[2018]64號(hào)的規(guī)定，委托境外研發(fā)加計(jì)扣除的不包含委托境外個(gè)人的研發(fā)活動(dòng)。 “若是按照國外法律成立的境內(nèi)公司，算做事境外公司嗎？”該公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是在哪里？在我國居民企業(yè)是以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為主要依據(jù)的。 ———— 相關(guān)規(guī)定： 《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2018]64號(hào)） 一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 　　上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 　　二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。 ...... 六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。 《企業(yè)所得稅法》 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
在境外的接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，可否享受專項(xiàng)附加扣除？
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此，僅有在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，才允許享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠。
我公司申報(bào)2016年境外所得時(shí)，采用了簡易方法計(jì)算抵免稅額，請問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？
你公司該所得不能適用饒讓抵免。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）的規(guī)定，境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。
提供生活服務(wù)取得的收入是否可以免征增值稅？
可以。一、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。二、根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）文件規(guī)定，三、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。
無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)所得，如何劃分境內(nèi)所得和境外所得？
　數(shù)月獎(jiǎng)金是指無住所個(gè)人一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金（包括全年獎(jiǎng)金）、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資?！　」蓹?quán)激勵(lì)包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)以及其他因認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼?！　?shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)屬于工資薪金所得，無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)，均應(yīng)按照工資薪金所得來源地判定規(guī)則劃分境內(nèi)和境外所得?！豆妗丰槍?shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)的特殊情形，在工資薪金所得來源地判定規(guī)則基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定：　　一是無住所個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)，收到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，如果是歸屬于境外工作期間的所得，仍為來源于境外的工資薪金所得?！　《菬o住所個(gè)人停止在境內(nèi)履約或執(zhí)行職務(wù)離境后，收到歸屬于其在境內(nèi)工作期間的數(shù)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)所得，仍為來源于境內(nèi)的所得?！　∪菬o住所個(gè)人一個(gè)月內(nèi)從境內(nèi)、境外單位取得多筆數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，且數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)分別歸屬于不同期間的，應(yīng)當(dāng)按照每筆數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)的歸屬期間，分別計(jì)算每筆數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)的收入額后，然后再加總計(jì)算當(dāng)月境內(nèi)數(shù)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)收入額?！　⌒枰f明的是，高管人員取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)，按照高管人員工資薪金所得的規(guī)則，劃分境內(nèi)、境外所得?！　∨e例：A先生為無住所個(gè)人，2020年1月，A先生同時(shí)取得2019年第四季度（公歷天數(shù)92天）獎(jiǎng)金和全年獎(jiǎng)金。假設(shè)A先生取得季度獎(jiǎng)金20萬元，對應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)為46天；取得全年獎(jiǎng)金50萬元，對應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)為73天。兩筆獎(jiǎng)金分別由境內(nèi)公司、境外公司各支付一半。（不考慮稅收協(xié)定因素）　　2020年度，A先生在中國境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個(gè)人，A先生僅就境內(nèi)支付的境內(nèi)所得，計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入。A先生當(dāng)月取得數(shù)月獎(jiǎng)金在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額為：

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2021-12-01 17:20:45