五險(xiǎn)一金是我國(guó)基本的社會(huì)保障制度，五險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，一金指的是住房公積金。那么五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理怎么做?可以稅前扣除嗎?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理

　　首先，我們來(lái)了解下五險(xiǎn)一金的概念。五險(xiǎn)是指按照國(guó)家規(guī)定企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。而一金也就是大家熟悉的住房公積金。

　　接下來(lái)，我們來(lái)看看按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，五險(xiǎn)一金涉及的會(huì)計(jì)處理有哪些?

　　1、個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))科目;

　　2、單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)科目;

　　3、個(gè)人承擔(dān)的住房公積金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)付款——住房公積金科目;

　　4、單位承擔(dān)的住房公積，可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬——住房公積金科目。

　　最后，我們需要掌握五險(xiǎn)一金的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　　應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個(gè)人部分

　　3、繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個(gè)人部分

　　貸：銀行存款

　　五險(xiǎn)一金可以稅前扣除嗎?

　　答：對(duì)于“五險(xiǎn)一金”當(dāng)中的生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，都是由企業(yè)事業(yè)單位承擔(dān)的，個(gè)人無(wú)需繳納，所以生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金，個(gè)人繳納的部分可以進(jìn)行稅前扣除。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以免征個(gè)人所得稅;

　　2、個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

　　3、企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)將超過(guò)部分，并入個(gè)人當(dāng)期薪金收入，并繳納個(gè)人所得稅。

　　工資是先扣五險(xiǎn)一金還是先扣個(gè)人所得稅?

　　答：實(shí)得工資，是先扣除五險(xiǎn)一金后再扣除個(gè)人所得稅的。

　　目前個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下所示：

　　應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-起征點(diǎn)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-算扣除數(shù)

　　五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)范圍是什么?

　　答：根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法相關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。

　　用人單位包括了企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。

　　職工方面，本埠戶口、外埠戶口、城鎮(zhèn)戶口、農(nóng)村戶口都應(yīng)參加社保。

　　五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)基數(shù)

　　用人單位應(yīng)當(dāng)以職工工資作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。除了按照規(guī)定明確不列入工資總額的項(xiàng)目以外，其他項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，原則上以職工上一年的月平均工資來(lái)核定。

　　工資總額包括六個(gè)部分：

　　1、計(jì)時(shí)工資

　　2、獎(jiǎng)金

　　3、計(jì)件工資

　　4、加班加點(diǎn)工資

　　5、津貼和補(bǔ)貼

　　6、特殊情況下支付的工資