一般企業(yè)會為員工提供上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，其中所涉及的相關(guān)費用是指職工教育經(jīng)費。那么職工教育經(jīng)費支出怎么做賬務(wù)處理?稅前扣除比例是多少?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　職工教育經(jīng)費支出賬務(wù)處理

　　一、先計提，后“支出”

　　先計提后支出的情況下，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時則存在納稅調(diào)整，涉及分錄如下：

　　1、計提時：

　　借：管理費用——職工教育經(jīng)費

　　銷售費用——職工教育經(jīng)費

　　生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

　　研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　2、支出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　注：一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票時，其進(jìn)項稅額是可以抵扣的。

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

　　二、支出”時才進(jìn)行計提

　　按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本來計提，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，也就不存在納稅調(diào)整。相關(guān)分錄如下所示：

　　支出時：

　　借：管理費用——職工教育經(jīng)費

　　銷售費用——職工教育經(jīng)費

　　生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

　　研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除比例

　　按照財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》可知：

　　對于職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許稅前扣除。對于超過的部分，允許在以后納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除原則

　　職工教育經(jīng)費支出，必須是實際發(fā)生的，才可以稅前扣除。如果是僅僅計提，而未實際發(fā)生的支出，則不能稅前扣除。

　　舉例：如果公司按照工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費，但這筆錢當(dāng)期沒有實際支出，那么這時應(yīng)做納稅調(diào)增，而不得稅前扣除。

　　職工教育經(jīng)費會計處理常見誤區(qū)

　　1、只有培訓(xùn)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費報銷范圍

　　員工因參加外部培訓(xùn)而報銷費用時，多數(shù)會計人員認(rèn)為只有培訓(xùn)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費報銷范圍，但實際上員工因參加培訓(xùn)而產(chǎn)生的往返交通費、住宿費、餐飲費等，也是在職工教育經(jīng)費報銷范圍內(nèi)的，計入職工教育經(jīng)費。

　　2、員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費作為職工教育經(jīng)費報銷

　　員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費，比如在職續(xù)本、讀研、讀博等學(xué)費支出，不能作為職工教育經(jīng)費報銷。對于已經(jīng)報銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)金額計入員工工資，并繳納個稅。