企業(yè)銷售商品時，在未開具發(fā)票的情況下，可以做暫估收入處理。暫估收入時，如何做賬？

　　暫估收入的賬務(wù)處理

　　企業(yè)銷售商品，提供服務(wù)尚未開具發(fā)票時，可以先對收入進行暫估，其暫估的分錄和正常銷售時的分錄一樣：

　　借：應(yīng)收賬款—暫估

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入—暫估

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　一般暫估后，企業(yè)需要在下個期間做相反的分錄進行沖減，然后按實際金額入賬。

　　必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

　　因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本。編制會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　收到發(fā)票后的處理：

　　次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估款

　　取得發(fā)票后，編制正式入賬分錄：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應(yīng)付賬款——**公司等

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。