對(duì)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置資本公積、其他綜合收益等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽(yù)

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　資本公積

　　　　所得稅費(fèi)用

　　　　商譽(yù)

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶(hù)，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶(hù)結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。