由于稅會差異的存在，在計繳當(dāng)期所得稅時，需要在會計利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)增或調(diào)減處理，得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計算應(yīng)納所得稅。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)增的項目有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項目

　　限額扣除：

　　1、職工福利費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過工資薪金總額的14%；

　　2、工會經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%；

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

　　4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增；

　　5、補(bǔ)充醫(yī)療保險，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增；

　　6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計算的利息，超過部分納稅調(diào)增；

　　7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時滿足債資比（債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值）的要求（2：1或5：1）；

　　8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五和實際發(fā)生額的60%中的較小者；

　　9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（或30%）；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除；

　　10、公益性捐贈支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除；

　　視同銷售收入：

　　1、會計準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調(diào)增，成本調(diào)減；

　　稅法不得扣除項目：

　　1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除；

　　2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等；

　　3、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

　　4、直接捐贈的支出（除另有規(guī)定），捐贈需要經(jīng)過被認(rèn)可的的公益性捐贈機(jī)構(gòu)，才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除；

　　5、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除；

　　6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。