企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)重要工作，匯算清繳時(shí)，對于超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用需做扣除處理，對于不能入賬的成本需做所得稅納稅調(diào)增。那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

　　1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費(fèi)的支出，在不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金14%部分，可以進(jìn)行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分，可以進(jìn)行扣除。

　　3.職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過工資薪金總額的8%的部分，可以進(jìn)行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行扣除，但應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增的處理。

　　4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以根據(jù)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但是扣除的最高額度不允許超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。

　　5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出在不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分，可以進(jìn)行扣除，超過的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金，不可以進(jìn)行扣除，需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款，不可以進(jìn)行扣除，應(yīng)該作為納稅調(diào)增處理。

　　7.公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在不超過年度利潤總額的12%部分，可以進(jìn)行扣除，但是非公益性捐贈(zèng)需要作為納稅調(diào)增處理。

　　補(bǔ)交以前年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　補(bǔ)提所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：利潤分配

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款