應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出如下。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的增項(xiàng)

　　(1) 企業(yè)一場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的：

　　生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；利息收入；股息收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；租賃收入

　　(2)其他收入：

　　包括固定資產(chǎn)的盤(pán)盈收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，罰款收入，教育費(fèi)附加返還款，物資及現(xiàn)金的溢余收入，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額減項(xiàng)

　　一般經(jīng)營(yíng)成本支出，員工工資支出，員工差旅費(fèi)支出等正常的經(jīng)營(yíng)支出。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額不得稅前扣除的項(xiàng)目

　　(1)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的支出。

　　(2)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失支出。

　　(3)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款支出。

　　(4)自然災(zāi)害或者意外事故支出可以扣除，但是損失有賠償?shù)牟糠謩t不能稅前扣除。

　　(5)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

　　(6)各種贊助支出。(備注：此類(lèi)支出專(zhuān)指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。)

　　(7)貸款擔(dān)保支出。(備注：納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。)

　　(8)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

　　(9)與日常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。