作為一名會(huì)計(jì)人員，必須掌握稅務(wù)的實(shí)務(wù)操作，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)是常見的增值稅問題，對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅-銷項(xiàng)稅額

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　我們來看一個(gè)例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價(jià)款還要支付0.13元的稅款。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候，你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實(shí)際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進(jìn)項(xiàng)稅，0.156元就是銷項(xiàng)稅。如果銷項(xiàng)稅是0.13，進(jìn)項(xiàng)稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個(gè)留抵稅額可以到下期再進(jìn)行抵扣。