企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)收入的，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何計(jì)算？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算方法：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

　　1.直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。

　　2.間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅分錄

　　1、計(jì)提分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、交稅時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：所得稅費(fèi)用