按時(shí)繳納稅款是每個(gè)納稅人的義務(wù)。若申報(bào)企業(yè)所得稅超過了申報(bào)期限，也就是未按照規(guī)定期限預(yù)繳所得稅，則應(yīng)按規(guī)定繳納一定的滯納金。那么企業(yè)所得稅滯納金怎么計(jì)算呢？

　　企業(yè)所得稅滯納金的計(jì)算

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金按天數(shù)計(jì)算，也就是每天按未繳稅款金額的萬分之五計(jì)算。

　　滯納金計(jì)算公式為：滯納金=未繳稅款金額*0.05％*滯納的稅款天。

　　除此之外，對(duì)于企業(yè)所得稅的滯納金還有其他的相關(guān)規(guī)定：

　　1、對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。

　　2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)的納稅人，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅滯納金的起算日期

　　1、如果是補(bǔ)繳季度企業(yè)所得稅，從該企業(yè)所得稅季度申報(bào)截止日的次日開始計(jì)算。比如二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)該是7月15日前申報(bào)，那么從7月16日開始計(jì)算滯納金；

　　2、如果是補(bǔ)繳年度企業(yè)所得稅，則從年度申報(bào)最后截止日的次日開始計(jì)算。比如年度申報(bào)的最后截止日是5月31日，那么補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的滯納金從6月1日起開始計(jì)算。

　　補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出---滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

　　借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤(rùn)分配科目為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。