企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核算，并且使用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果當(dāng)月認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，那么這個(gè)月可以不用繳納增值稅。在進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進(jìn)行累計(jì)的，即可以在以后的月份用作銷項(xiàng)稅額的抵扣，沒有時(shí)間進(jìn)行限制。

　　1.月末時(shí)，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應(yīng)該繳納但未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時(shí)該科目沒有發(fā)生額，但在月末進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在貸方的時(shí)候，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒有繳納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在借方時(shí)，應(yīng)該將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費(fèi)。

　　未交增值稅明細(xì)科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。