近些日，業(yè)務招待費頻繁被查，今年春節(jié)期間，各個公司的財務都在研究如何應對公司發(fā)生的吃喝送禮問題，研究如何對業(yè)務招待費進行籌劃!會計網(wǎng)近期也關注了很多相關的例子，今天就跟大家好好聊聊業(yè)務招待費~

　　01、常被點名的業(yè)務招待費

　　業(yè)務招待費，指企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，所合理產(chǎn)生的接待應酬而支出的費用。

　　對于稽查檢查人員來說再熟悉不過了!其中稅務機關將業(yè)務招待費范圍界定為住宿費、餐飲支出、香煙美酒、食品、禮品、符合規(guī)定的娛樂活動、安排的旅游項目(包含景點門票)等項目。

　　02、那些誤以為是“業(yè)務招待費”的費用其實另有歸宿

　　1. 員工因需要開展公司業(yè)務，申請報銷與客戶往來所產(chǎn)生的費用，報銷歸屬于“業(yè)務招待費”。

　　2. 員工因公司特批的福利旅行、回家探親，所產(chǎn)生的出行費用，報銷歸屬于“職工福利費”。

　　3. 員工因工作需要出差，在規(guī)定標準內(nèi)所產(chǎn)生的出行費用，報銷歸屬于“差旅費”。

　　4. 員工因公司組織的培訓學習，過程中所產(chǎn)生的出行費用，報銷歸屬于“職工教育經(jīng)費”。

　　5. 員工因公司組織異地會議，會議期間所產(chǎn)生的出行費用，報銷歸屬于“會議費”。

　　6. 員工因公司在籌建期，所產(chǎn)生的出行費用，報銷歸屬于“開辦費”。

　　03、業(yè)務招待費的9個涉稅風險

　　1. 業(yè)務招待費的項目如果計入了其他費用，將會影響企業(yè)所得稅、增值稅以及個人所得稅的計算結果。

　　2. 業(yè)務招待費因劃分不清，將經(jīng)營活動無關的費用計入，導致全額不得扣除的項目按限額扣除。

　　3. 獲取不合規(guī)的業(yè)務招待費票據(jù)，不得稅前扣除。

　　4. 沒有實際發(fā)生或無法證明真實性的業(yè)務招待費，不得稅前扣除。

　　5. 因商業(yè)賄賂所產(chǎn)生的支出，不得稅前扣除。

　　6. 在籌建期與正常期間的業(yè)務招待費，不能套用同一扣除政策。

　　7. 計算基數(shù)不準確，影響稅前扣除結果不準確。

　　8. 用于招待，未代扣個稅。

　　9. 業(yè)務招待費未單獨核算，導致計算金額不準確，稅局可依法，有權按合理方法進行核定。

　　04、業(yè)務招待費的5招避稅秘訣

　　1. 選對科目，正確核算。

　　除了上述的6大類，額外補充3個小點。公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放餐補，會計核算為“工資薪金”;公司因召開董事會，這期間發(fā)生的餐費，會計核算為“董事會費”;工會組織因組織員工活動，期間所產(chǎn)生的餐費，會計核算為“工會經(jīng)費”。

　　2. 用足扣除額度。

　　舉個例子：A——企業(yè)列支業(yè)務招待費/B——企業(yè)銷售(營業(yè))收入按規(guī)定可以扣除業(yè)務招待費額度為A*60%與B*5‰，則A*60%≤B*5‰，推算出A≤8.3‰B,所以當期列支的業(yè)務招待費=銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)可能就用足了扣除額度。

　　3. 有效分流。

　　①按照稅法規(guī)定，業(yè)務宣傳費的扣除限額，具有更大的空間。相當于是銷售(營業(yè))收入的15%，業(yè)務招待費的30倍(特定行業(yè)60倍)。②業(yè)務招待費同業(yè)務宣傳費有相似的動機，都有通過開展必要的招待活動，已達到維護客戶和促成銷售的目的。③通過兩者有效的搭配，之后產(chǎn)生的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。

　　4. 準確核算銷售(營業(yè))收入。

　　熟練把握稅法中的銷售(營業(yè))收入相關規(guī)定，并且明確差異，特別注意視同銷售中的相關規(guī)定。

　　5. 設置獨立的核算機構。

　　業(yè)務招待費是通過銷售(營業(yè))收入作為扣除核算基數(shù)的，通過設置獨立核算分支機構，可以提高費用限額和扣除基數(shù)。

　　本文為財務王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。