不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額，確定本年度應(yīng)補(bǔ)稅還是退稅。匯算清繳后，如需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)？

　　一、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，計(jì)入以前年度損益調(diào)整

　?。?）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額（如沒(méi)有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分錄）

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　若執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則用“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”代替“以前年度損益調(diào)整”。

　　二、如果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益

　　（1）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　（2）繳納企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　注：（1）如果調(diào)整了以前年度損益，在報(bào)送年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要同時(shí)調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。

　?。?）如果計(jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。

　　匯算清繳退稅會(huì)計(jì)分錄

　　匯算清繳退稅分錄

　　一、 如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、 如果退的是以前年度的

　　1. 收到退稅款

　　　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2. 結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)